На практиці почастішали випадки звернення громадян з такою ситуацією: оформляли продаж квартири (транспортних засобів, дач і т.п.), але продати не змогли, так як все майно знаходиться в податковій заставі.
Причина-наявність заборгованості з податку на нерухоме майно за попередні роки. Заборгованість по податках дає право податковим органам взяти все майно неплатника в податкову заставу, тобто обтяжити майно в тому числі, забороною на продаж. Звичайно ж, при існуванні обтяжень жоден з нотаріусів або інший держ.реєстратор не оформить угоду.
Щоб уникнути такої ситуації і сюрпризів при оформленні угод, а також судів з податковою службою, необхідно знати причини її виникнення.
Це питання безсумнівно актуальне ще з тієї причини, що податок на нерухомість (повна назва-податок на нерухоме майно, відмінне від земельних ділянок), деяким з нас до 1 вересня 2021 року доведеться заплатити.
Всі правила з оплати цього податку міститься в ст.266 Податкового кодексу України.
Почнемо з того, що податок оплачується як громадянами України, так і іноземцями, а також юридичними особами. Особливості оплати податку юридичними особами в контексті даної статті не розглядається.
Платити доведеться як за житлові приміщення, так і за нежитлові.
Але не всі громадяни платять цей податок, є винятки, в тому числі: проживають в не приватизованих квартирах, гуртожитках, будинках, які непридатні для житла або аварійні, а також, чиї будинки розташовані в зонах відчуження.
Податок на нерухомість не платять також за житлові приміщення, які належать багатодітним або прийомним сім'ям, у яких виховуються п'ять і більше дітей, дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об'єкта на дитину.
При розрахунку податку береться загальна (не житлова!) площа всієї нерухомості, яка належить конкретній особі, в тому числі частини від цілого об'єкта.
Стосовно оплати за частину нерухомості, слід зазначити, що квартира, наприклад, може належати одній людині повністю, а може належати тільки частково. При цьому, інша частина квартири може бути власністю іншої особи або осіб.у цьому випадку право власності може бути або в спільній частковій власності або в спільній сумісній власності (наприклад, майно, набуте в шлюбі).
В цьому випадку, законодавець позначив, що, якщо об'єкт нерухомості належить на праві спільної часткової власності або поділений в натурі, тоді кожен власник частини об'єкта платить за себе. Якщо ж нерухомість у спільній сумісній власності, тоді рішення приймається за взаємною згодою власників.
Тепер про розміри пільг, передбачених податковим законодавством. а саме база оподаткування зменшується:
- для квартири / квартир незалежно від їх кількості-на 60 кв. м.;
- житловий будинок / Будинки незалежно від їх кількості-на 120 кв. м.;
- у разі одночасного володіння квартири / квартир і будинку / будинків, у тому числі їх частини – на 180 кв. м.
Наприклад, якщо у власності квартира загальною площею 60 кв.м. і менше, тоді податок на нерухомість не оплачується. Якщо квартира більше квадратури, тоді від загальної площі віднімається пільга (60 кв.м.) і податок розраховується за рештою метрам.
Але ці пільги не стосуються громадян, у власності яких один об'єкт або кілька об'єктів, площа яких перевищує 300 кв.м., або якщо об'єкт/об'єкти використовуються з метою отримання доходу (здаються в оренду тощо).
Тепер про розмір податку на нерухомість. Розмір податку встановлюється рішеннями місцевих органів, тому що це податок на нерухомість - місцевий податок. При цьому, податок не повинен перевищувати 1,5% від мінімальної зарплати. У 2021 році розмір податку на нерухомість не повинен перевищувати 70,8 грн. за кожен "зайвий" метр.
Додатково до зазначених сум податку, ті власники, які володіють житловою нерухомістю загальною площею більше 300 кв. м. або будинком, більше ніж 500 кв. м. оплачують 25 000 грн. за кожен об'єкт.
Податок розраховується податковими органами за місцем реєстрації громадян, а інформація про наявність нерухомості береться з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.
У 2021 році податок оплачується за 2020 рік, тому що базовий податковий період – календарний рік.
Сплатити податок на нерухомість необхідно протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Тут треба зазначити, що податкове повідомлення повинні надіслати до 1 липня наступного року, який настає за базовим податковим періодом (тобто за попередній рік, за який власне оплачується податок).
Податкове повідомлення має бути відіслано або на адресу реєстрації платники податків (громадянам України), або за місцем знаходження майна, яке перебуває у власності (іноземним громадянам).
Тут треба звернути увагу на такий нюанс. Якщо платник не отримав рішення податкового органу, суди, на сьогоднішній день, не беруть цей факт до уваги при оскарженні податкових повідомлень в суді. На податкову покладено обов'язок відправити повідомлення про нарахування податку, при чому відправити повинні один раз. Якщо конверт з повідомленням повернувся назад, податковий орган вважається таким, що реалізував свої зобов'язання по відправці. При цьому, платники, які не отримали рішення звільняються від відповідальність за несплату податку, але сам податок зобов'язані сплатити.
Необхідно підкреслити, що податковий орган може стягувати податок на нерухомість за попередній періоди, але в межах строків, визначених у п.102.1 Податкового кодексу України (1095 днів).
Якщо ви не згодні з рішенням податкової, не треба відразу звертатися до суду. Можливо звернутися в податкову службу за місцем проживання із заявою про звірку даних і на цьому рівні залагодити всі розбіжності.
У разі підтвердження правоти платника, попередні повідомлення про оплату податку скасовуються та приймаються нові з відкоригованою інформацією.
Необхідно також знати про наслідки несплати податку на нерухомість у разі отримання повідомлення-рішення. Якщо ви отримали повідомлення про оплату податку, але платіж з податку затримується на термін до 30 днів – розмір штрафу 10% від суми податку, а більше ніж 30 днів - штраф 20% від суми боргу.
Якщо після закінчення строків оплати податок не сплачено, тоді на суму податкового боргу нараховується пеня з розрахунку 120% річних НБУ.
Ще є один неприємний нюанс-податкова застава. Це право податкового органу накласти на все майно обтяження за наявності у платника боргів за податковими зобов'язаннями. Ось тут і виникає ситуація, коли людина не зможе продати навіть машину, не кажучи вже про нерухомість.
Також, на сьогоднішній день кількість звернень податкових органів до судів з метою стягнення з громадян боргу з податку на нерухомість зросла і, як правило, їх задовольняють.
Звичайно, кожна ситуація індивідуальна і залежить від виду нерухомості, правильного нарахування податкового зобов'язання, інших обставин, які дозволяють зменшити або взагалі виключити сплату податку.
Тому, в разі необхідності, краще звернеться до податкового органу або до адвокатів для розуміння і вирішення ситуації, а не ховати голову в пісок.
Також, рекомендую, особливо перед продажем майна, перевірити чи немає будь-яких перешкод для угоди, в тому числі за допомогою порталів електронної системи держ. реєстру прав на нерухоме майно за посиланням https://kap.minjust.gov.ua/services?product_id=1.
У будь-якому випадку, вихід завжди знайдеться і головне, бережіть здоров'я!
Адвокат Лада Карповська
